El Real Decreto-ley 16/2025 define el panorama fiscal de 2026 mediante prórrogas selectivas y ajustes técnicos en IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IVA y plusvalía municipal. Comprender estos cambios será fundamental para una planificación fiscal eficiente.
Aprobado a finales de diciembre, este decreto no supone una reforma fiscal profunda, sino más bien una consolidación y prórroga en un contexto de cautela legislativa y prórroga presupuestaria. No obstante, algunas medidas técnicas incluidas tienen efectos prácticos importantes para empresas, profesionales y contribuyentes durante 2026.
El texto se centra en tres ejes principales:
- Transición energética.
- Mantenimiento de regímenes simplificados.
- Ajustes en impuestos patrimoniales y locales.
Además, recupera ciertas medidas ya conocidas, algunas de las cuales habían quedado pendientes en ejercicios anteriores por falta de convalidación parlamentaria.
Impuesto sobre Sociedades
El RDL 16/2025 prorroga incentivos vinculados a la eficiencia energética, aplicables en 2026:
1. Libertad de amortización para inversiones en energías renovables
Se mantiene para ejercicios iniciados en 2025 y 2026 la libertad de amortización en inversiones destinadas al autoconsumo eléctrico o térmico con energía renovable, siempre que sustituyan instalaciones basadas en combustibles fósiles. Sus condiciones principales:
- Aplicación en el ejercicio de puesta en funcionamiento.
- Límite máximo de inversión amortizable: 500.000 €.
- Mantenimiento del empleo como requisito.
Esta medida adelanta la deducibilidad fiscal de inversiones intensivas en capital, mejorando la tesorería de empresas industriales, logísticas o agroalimentarias.
2. Vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga
La libertad de amortización también se extiende a determinados vehículos eléctricos (FCV, BEV, PHEV) y a infraestructuras de recarga, siempre que entren en funcionamiento entre 2024 y 2026. Así se ofrece seguridad jurídica, evitando que inversiones ya planificadas pierdan incentivos.
IRPF
El RDL combina prórrogas esperadas con ajustes técnicos:
1. Obras de mejora energética en viviendas
Se amplía hasta el 31 de diciembre de 2026 la vigencia de las deducciones por obras de mejora energética, manteniendo las tres modalidades existentes:
- Reducción de demanda de calefacción y refrigeración.
- Mejora del consumo de energía primaria no renovable.
- Rehabilitación energética de edificios residenciales.
2. Vehículo eléctrico y puntos de recarga privados
Se prorroga al 2026 la deducción del 15 % por adquisición de vehículos eléctricos no afectos a actividad económica y por instalación de puntos de recarga en inmuebles particulares.
3. Imputación de rentas inmobiliarias
Se mantiene para 2025 el porcentaje reducido del 1,1 % para la imputación de rentas inmobiliarias en valores catastrales revisados desde 2012, evitando un salto automático al 2 %.
4. Estimación objetiva (módulos) y prestaciones por desempleo
Se conservan los límites cuantitativos de módulos y los plazos de renuncia/revocación. Además, se elimina la obligación universal de presentar declaración de IRPF para perceptores de prestaciones por desempleo, siguiendo el artículo 96 de la LIRPF.
